ACTIVIDAD DOS
NOMBRE DEL TRABAJO: auditoria y control interno
ASPECTOS GENERALES
El trabajo se compone de 3 fases, en la primera el estudiante investigará sobre el las técnicas de auditoria, normas de auditoria y procedimiento de la auditoria. Analizará su evolución, sus motivaciones, las modalidades y ara sus respectivos aportes. En la segunda fase, intercambiará opiniones con los miembros del grupo en una perspectiva comparada. Finalmente, la tercera fase, realizara el diagrama del proceso de auditoria.
PESO EVALUATIVO: 15% correspondiente al segundo 30% de la segunda nota.
NOTA: el diagrama de auditoria me lo hacen por cmap tools les dejo enlace para que lo descarguen http://cmaptools.softonic.com/
AUDITORIA Y CONTROL INTERNO
ResponderEliminarUn auditor es la persona que se encarga de verificar que dentro de una empresa si se este llevando los ejercicios financieros de manera ordenada y correcta , como lo exige la ley.
Para llevar este trabajo a cabo un auditor debe emplear cierto metodos, tecnicas, o normas que aseguren su desarrollo y buen manejo de los estados financieros.
Erlenys torres
Me parece muy acertado el aporte porque la verificacion juega un papel muy importante en una auditoria ya que por medio de ella nos podemos dar cuenta que la informacion planteada si es acertada y se esta llevando a cabo con cada una las tecnicas, normas y procedimientos aprobados.
EliminarTÉCNICAS DE AUDITORIA
ResponderEliminarLas técnicas de Auditoria son los recursos particulares de investigación, utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
2.- ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos
b) Análisis de movimientos
3.- INSPECCIÓN. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
4.- CONFIRMACIÓN. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
ResponderEliminarNegativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
5.- INVESTIGACIÓN. Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
6.- DECLARACIÓN. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando.
7.- CERTIFICACIÓN. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8.- OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
9.- CALCULO. Verificación matemática de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
Bueno para que el contador o auditor haga una bueno auditoria en una empresa debe seguir pasos o normas que la ley haya aprobado para así poder tener justificación y verificar que la empresa si está cumpliendo con las técnicas planteadas.
Técnicas de auditoría:
ResponderEliminarSon todos aquellos recursos y métodos de investigación, llevando unos pasos lógicos y prueba de los cuales se vale el auditor para conseguir los datos necesarios, corroborando la información que ha obtenido o le han suministrado; es decir, (la evidencia primaria) necesaria que le arroje sus propias opiniones y conclusiones, con base en su juicio o criterio de acuerdo a los acontecimientos.
Procedimiento de auditoría:
El auditor con el fin de dar cumplimiento a las normas y leyes establecidas, ejecuta varios procedimientos por las cuales objetivamente conoce las operaciones bajo examen, para dar cumplimiento a estos procedimientos se de las técnicas de auditoria
Dicho de otro modo los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
Normas de auditoría
Estas normas en Colombia fueron extraídas de los estados unidos de Norteamérica, es decir que las normas nacionales son las mismas internacionales, convertidas en norma en Colombia mediante la ley 43 de 1.990, en su artículo 7. Estas normas son las siguientes:
1. normas generales (establecen el ámbito y competencia de la auditoria)
capacidad profesional (conocimiento e idoneidad del auditor)
objetividad e independencia (el auditor deberá estar libre de influencia)
confidencialidad (absoluta reserva del auditor en su desempeño)
incompatibilidad de funciones (el auditor no ejercerá labores administrativas y financieras en el lugar donde esté auditando).
responsabilidad y cuidado profesional (el auditor es responsable del cumplimiento de las normas establecidas)
Designación del personal para la auditaría (Deberán ser nombrados antes del inicio de la auditoría).
Control de calidad (se debe garantizar a través de una supervisión constante)
2. normas de ejecución
Planeación de la auditoría (Se debe planear con el mínimo esfuerzo y mayor economía)
Planeación especifica de la auditoria (Cada auditoria deberá tener un plan especifico)
Programa de auditoria (Para cada auditoria especifica se deberá elaborar un programa especifico)
Archivo permanente (Se deberá recopilar los archivos de evidencia de la auditoría, esto con el fin de ser utilizados para futuras auditorias)
Evaluación del control interno (Para formular recomendaciones)
Evaluación del cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables (Aplicable más que todo al sector estatal)
Obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente (a través de la aplicación de procedimientos de auditoría que le permitan sustentar su opinión)
Papeles de trabajo de auditoría (Toda aquella información escrita)
Permanencia del equipo de auditoría (la permanencia del equipo auditor será hasta su culminación en las oficinas de trabajo)
Carta de gerencia o de salva guarda (Donde se certifique se entregó toda la información para su verificación)
Supervisión de la auditoría (Deberá haber una supervisión a los auditores por parte de personal calificado)
Evaluación del riesgo de auditoría (Es la posibilidad de que el auditor llegue a conclusiones equivocadas)
3. normas de informe
ResponderEliminarEstablecen todo lo relacionado al informe de auditoría como fechas, contenido, tipos, etc.
Oportunidad en la comunicación de los resultados (Informar oportunamente los resultados parciales de los hallazgos encontrados, para adoptar las medidas correctivas del caso)
Tipos y contenido de la auditoría (Al final el auditor presentará un escrito que contenga el alcance y el objetivo de la auditoría)
Estructura del informe de la auditoría (se pueden presentar de 2 formas: informe corto e informes largo)
Tono constructivo del informe (Deberá provocar una reacción positiva)
Objetividad del informe (Los comentarios y conclusiones deberá ser objetivos y parciales)
Precisión y razonabilidad dl informe (Elaborados en lenguaje sencillo y fácil de entender)
Informe sobre la evaluación del control interno (Podrá incluirse en el informe final o por separado).
Contenido del informe sobre el control interno (Deberá contener claramente datos de afirmación claves como que ha examinado los estados financieros, etc.
Declaración en el informe sobre cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables (Las divulgaciones de la parte legal)
UNA AUDITORIA ES UN HECHO COMPLETAMENTE NORMAL EN CUALQUIER ENTIDAD, YA SEA ESTATAL O PARTICULAR, YA QUE PERMITE LA RETROALIMENTACIÓN Y PUESTA EN MARCHA DEL PROCESO DE MEJORA CONTINUA; ES DECIR, EL CUMPLIMIENTO DE UNA DE LAS FUNCIONES FUNDAMENTALES DE LA ADMINISTRACIÓN COMO ES EL (VERIFICAR).
LAS AUDITORIAS DEBERÁN IR ALINEADAS CON EL SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD O LA NORMA TÉCNICA DE CALIDAD A LA QUE LA EMPRESA SE ENCUENTRA INSCRITA.
me parece muy bueno el aporte de mi compañera ya que la auditoria es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado guiado por tecnicas o normas que ley haya planteado.
EliminarNORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
ResponderEliminarTenemos:
Normas personales.
Normas de ejecución del trabajo.
Normas relativa a la preparación de informes.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Técnicas de auditoría Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Estudio general. Apreciación sobre las características generales de la empresa de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes la lectura de la redacción de los asientos contables puede dar cuenta de las características fundamentales de un saldo).análisis. Clasificación y agrupación de las cuentas, de tal manera que constituyan unidades homogéneas y significativas. Entre estas tenemos:
Estudio general
Análisis. (De saldo y movimientos)
Inspección.
Confirmación. (Positiva, negativa, indirecta, ciega o en blanco)
Investigación.
Declaración.
Certificación.
Observación.
Calculo.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Aspectos a considerar:
Naturaleza.
Extensión o alcance y
Oportunidad.
Entonces podemos decir que:
LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA: Son recursos particulares de investigación que el auditor utiliza para obtener la información necesaria para comprobar lo encontrado en la evidencia primaria. Y
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: son la serie de técnicas, que el auditor sigue en forma lógica y secuencial, para cumplir con los objetivos que se ha propuesto al realizar el examen.
En otras palabras, los procedimientos son la forma de aplicar la técnica o conjunto de técnicas de Auditoría. Como se observa los procedimientos de Auditoría contienen a las técnicas, es decir, las técnicas son una parte de los procedimientos.
AHORA ANALIZAREMOS SU EVOLUCIÓN, SUS MOTIVACIONES Y MODALIDADES
ResponderEliminarEVOLUCION:
La auditoría existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existían relaciones económicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta la Revolución Industrial, el desarrollo de esta materia estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente práctica,
Existen datos que nos permiten conocer, que el año 254 a.n.e. se inspeccionaban y comprobaban las cuentas. No hay dudas, sin embargo, que la auditoría evoluciona parejamente como resultado de la contabilidad, consecuentemente con el desarrollo de la Gran Empresa.
El auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. Así como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en o actuaban e informaban de modo honesto, esto se hacía con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Esta etapa se caracterizó por un lento desarrollo y evolución de la auditoría.
La Auditoría en su concepción moderna nació en Inglaterra, o al menos, en ese país encontramos un antecedente histórico. La fecha exacta se desconoce, pero se han hallado datos y documentos que permiten asegurar que a finales del siglo XIII y principios del XIV se auditaban las operaciones de algunos funcionarios públicos que tenían a su cargo los fondos del Estado.
COMO BIEN ABORDA ESTA AUTORA SOBRE LA EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Considero que la misma tiene su surgimiento desde las épocas antiguas donde el hombre comienza a desarrollar sus actividades comerciales y por supuesto necesita controlar sus recursos y verificarlos.
Puedo decir también que avanzado mucho en este concepto porque han aparecidos nuevas tecnología, que facilitan muestro trabajo, los cuales nos facilita auditar a todos los departamentos de la empresa si es necesario.
MOTIVACIONES
En la práctica, la mejor motivación que he visto es el respaldo que le da la alta administración a las acciones de la auditoría interna; con este respaldo la gerencia pide a los niveles interiores que se
MODALIDADES
ResponderEliminarTipos de Auditoría
Existen algunos tipos de Auditoría entre las que la Auditoría de Sistemas integra un mundo paralelo pero diferente y peculiar resaltando su enfoque a la función informática.
Entre los principales enfoques de Auditoría tenemos los siguientes
Financiera, Veracidad de estados financieros. Preparación de informes de acuerdo a principios contables.
Operacional: Evalúa la eficiencia .Eficacia, Economía, de los métodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa.
Sistemas: se preocupa de la función informática
Fiscal: se dedica a observar el cumplimiento de las leyes fiscales
Administrativa: logro de los objetivos de la administración, desempeño de las funciones administrativas.
Social. Revisa la contribución a la sociedad, así como la participación en actividades Socialmente orientadas.
Calidad: Evalúa Métodos, Mediciones, Controles. Etc.
Pienso entonces que las modalidades son los tipos de auditoría que pueden existir y cada una de ellas cumple su papel importante en la empresa.
Técnicas de auditoria.
ResponderEliminarSon herramientas básicas que utiliza un auditor para corroborar una información.
Son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza un auditor para lograr información y comprobación necesarias para poder dar su opinión profesional.
Las técnicas de mayor uso en Auditoría son:
La técnica del Estudio General
La técnica del Análisis
La técnica de la Investigación
La técnica de la Comprobación
La técnica de Hechos Posteriores
La técnica de la Inspección
La técnica de la Confirmación
La técnica de Certificación
La técnica de Observación
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna
Requerimientos de cumplimiento obligatorio. La estructura de las Normas está formada por las Normas sobre Atributos, las Normas sobre Desempeño y las Normas de Implantación. Consisten fundamentalmente en lo siguiente:
Declaraciones de los requerimientos básicos para la práctica profesional de auditoría interna y para evaluar la eficacia de su desempeño.
Son de aplicación internacional a nivel individual y organizacional.
Se centran en principios y proporcionan un enfoque para llevar a cabo y promover la auditoría interna. Este incluye Normas sobre atributos, desempeño e implementación.
Interpretaciones que aclaran términos o conceptos incluidos en las declaraciones.
Consideran las Declaraciones e Interpretaciones para comprenderlas y aplicarlas correctamente.
DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.
Evolución histórica de la Auditoria.
La fecha en que nació la Contaduría Pública no puede ser determinada con exactitud. Se sitúa el comienzo de esa profesión en el antiguo Egipto donde se fiscalizaba el empleo de los materiales utilizados en la confección de los tejidos.
A medida que ha pasado el tiempo se han perfeccionado las técnicas y procedimientos según cada necesidad, también se han creado normas que han estandarizado sistemáticamente contabilidad a nivel internacional.
TECNICAS DE AUDITORIAAA
ResponderEliminarEstudio General
Análisis
Investigación
Comprobación
Hechos Posteriores
Inspección
Confirmación
Certificación
Observación
normas de ejecución
Planeación de la auditoría (Se debe planear con el mínimo esfuerzo y mayor economía)
Planeación especifica de la auditoria (Cada auditoria deberá tener un plan especifico)
Programa de auditoria (Para cada auditoria especifica se deberá elaborar un programa especifico)
Archivo permanente (Se deberá recopilar los archivos de evidencia de la auditoría, esto con el fin de ser utilizados para futuras auditorias)
Evaluación del control interno (Para formular recomendaciones)
Evaluación del cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables (Aplicable más que todo al sector estatal)
Obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente (a través de la aplicación de procedimientos de auditoría que le permitan sustentar su opinión)
Papeles de trabajo de auditoría (Toda aquella información escrita)
Permanencia del equipo de auditoría (la permanencia del equipo auditor será hasta su culminación en las oficinas de trabajo)
Carta de gerencia o de salva guarda (Donde se certifique se entregó toda la información para su verificación)
Supervisión de la auditoría (Deberá haber una supervisión a los auditores por parte de personal calificado)
Evaluación del riesgo de auditoría (Es la posibilidad de que el auditor llegue a conclusiones equivocadas)
la auditoriaa es muy importante ya que con ella podemos analizar evaluar y examinar si los procedimientos que hacemos en nuestra empresa los estamos realizando de forma corrrecta en la empresa y en caso tal de que haygan falencia podemos buscar la manera de solucionar los problemas que se estan presentandoo
TÉCNICAS DE AUDITORIA:Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia. Para arrojar un informe y poder verificar si la empresa si esta llevando el debido procedimiento, según lo indique la ley.
ResponderEliminarPROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
las técnicas y los procedimientos van de la mano ya que las técnicas son las herramientas del contador y los procedimientos son las combinaciones que se hace de esas herramientas para un estudio particular. si las técnicas son desacertadas la auditoria no alcanzara las normas de ejecución,
La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:
1- Planeación
2- Ejecución
3- Informe
1. LA PLANEACION: l En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto; los elementos que lo comprende:
1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Análisis Preliminar del Control Interno
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeación Específica de la auditoria
6. Elaboración de programas de Auditoria
2.LA EJECUCION: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.
Elementos Principales que lo comprenden son:
1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Análisis Preliminar del Control Interno
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeación Específica de la auditoria
6. Elaboración de programas de Auditoria
3.LA EJECUCIÓN:En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
SUS ELEMENTOS SON:
1. Las Pruebas de Auditoria
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA´s)
ResponderEliminarLas normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de
auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
DEFINICIÓN DE LAS NORMAS
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
La mayoría de este grupo de normas es contemplado también en los Códigos de Ética de otras
profesiones.
Las Normas detalladas anteriormente, se definen de la forma siguiente:
1. Entrenamiento Y Capacidad Profesional
2. Independencia
3. Cuidado O Esmero Profesional
4. Normas de Ejecución del Trabajo
5. Planeamiento y Supervicion.
6. Estudio y Evaluaciòn del Control Interno
7. Evidencia Suficiente y Competente.
8. Normas de Preparaciòn del Informe.
9. Aplicacion de Principios Generales de Contabilidad (PCGA)
10. Opinion del Auditor.
Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia. Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin de esperar una opinión con que tales estados contables muestran lo acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la independencia.
ResponderEliminarEl auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, ésta ha de ser totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de la administración o de los gestores.
ORIGEN
En la Edad Media, la auditoría trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantiene hasta finales del siglo XIX.
Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura de empresa familiar donde la propiedad y la dirección de sus negocios confluían en las mismas personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal.
Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración quedó separada y surgió la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada protección, a través de una auditoría independiente que garantizara toda la información económica y financiera que les facilitaban los directores y administradores de las empresas.
La razón de ser Gran Bretaña la cuna de la auditoría se explica por ser este país el pionero en la Revolución Industrial.
Estados Unidos, en la actualidad, está a la vanguardia del estudio e investigación de las técnicas de auditoría y de su desarrollo a nivel legislativo.
La crisis de Wall Street en 1929 y la creación de la Securities and Exchange Commission (SEC), órgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores determinantes para conseguir las cotas de desarrollo que los profesionales de la auditoría han alcanzado en aquel país.
EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la información suministrada por las empresas.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo más amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, pero fue en Gran Bretaña, debido a la Revolución Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeños ahorradores, donde se desarrolló la auditoría para conseguir la confianza de inversores y de terceros. La auditoría no tardó en extenderse a otros países.
En la actualidad se puede decir que EEUU es el país pionero, este avance fue impulsado por la crisis de Wall Street de 1929.
En el caso de España la introducción de la profesión de la auditoría ha sido muy lenta, en 1943 nace el ICJCE y, más recientemente, el Registro de Economistas Auditores (REA) en 1982 y el Registro General de Auditores (REGA) en 1985.
La armonización contable internacional consiste en que la información financiera proporcionada por las empresas que actúan en un mismo mercado sea útil para sus destinatarios, sin necesidad de una “traducción”, por lo que es necesario un acercamiento de las legislaciones contables.
El International Accounting Standards Board (IASB), acometió la tarea de elaborar un cuerpo de normas contables que pudieran ser aceptadas en los mercados financieros internacionales, las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).